本报记者 董 娜

    通讯员  徐卓然        

    Q：近日，宁波保税区一家香港全资子公司遇到了涉税难题。这家成立于2005年的港资企业，最近接到了母公司的通知，要求该公司支付开业以来累积的股息红利。这种情况下，该公司应如何办理涉税事项？可以享受哪些税收优惠？

    A：据了解，向境外企业支付股息红利税务上处理要分三步走。

    首先，要对2008年前后形成的利润进行区分。宁波保税区国税局税源管理负责人吕彩芬表示，根据相关规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给境外投资者的，免征企业所得税。

    其次，要确定非居民企业取得股息红利所得的适用税率。企业所得税法规定的源泉扣缴税率为10%，但如果非居民企业的所在国家或地区与我国有税收协定，则可以享受优惠税率。如果该公司符合内地与香港相关税收协定要求，即可享受5%的税率。

    最后，企业需要准备完整的备案资料到税务大厅申报。吕彩芬表示，根据《国家税务总局公告2015年第60号》规定，企业应准备好税收居民身份证明、股东会决议以及享受协定的情况报告表。

    小微企业优惠政策

    范围扩大后如何预缴？

    本报记者 董 娜

    通讯员  李约举        

    Q：宁波保税区一家小微企业今年一季度利润有30多万元，已经全额预缴企业所得税，二季度没有实现盈利。该企业财务负责人近日向国税部门咨询，在今年小微企业享受优惠的应纳税所得额标准上升至50万元的情况下，该企业预缴时可以享受优惠吗？一季度多预缴的税额该如何处理？

    A：今年6月，为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局下发《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，明确将小微企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，政策适用时间为2017年1月1日至2019年12月31日。随后国家税务总局公告2017年第23号文则对相应的征管问题作了明确。

    宁波保税区国税局税源管理一科负责人张新钢表示，上一纳税年度为符合条件的小微企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。今年一季度多预缴的企业所得税，可在之后应预缴的企业所得税税款中抵减。

    因此，该企业在今年三、四季度预缴时如累计应纳税所得额不超过50万元，可以享受减半征收政策，而一季度多预缴部分可以在三、四季度应预缴税款中抵减。