保税区税务局工作人员为参加中东欧博览会的外商介绍中国的税收优惠政策。 杨宁 摄

宁波税务12366热线接听纳税人电话。 陈瑶 摄

税务人员为纳税人解答减税降费咨询。 杨宁 摄

    实施更大规模的减税降费是党中央、国务院做出的重大战略部署，是激发市场主体活力的关键举措。

    随着减税降费工作的不断推进，不少企业和个人在享受减税降费政策过程中遇到了一些问题，并通过12366纳税服务热线进行咨询。现将近期咨询较多的热点问答整理如下，供广大纳税人参考。

    1

    2019年一般纳税人的进项税额加计抵减政策是如何规定的？

    答：符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。

    2

    纳税人购进国内旅客运输服务如何抵扣进项税额？

    答：39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

    （1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

    （2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

    航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

    （3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

    铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

    （4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

    公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

    3

    适用增值税加计抵减政策的纳税人具体应该如何办理？

    答：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

    4

    适用加计抵减政策的声明如何填写？

    答：《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

    纳税人通过电子税务局提交声明时，系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》，纳税人选择政策适用年度和所属行业，录入计算期内四项服务的销售额和总销售额后，信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后，即可提交声明。纳税人到办税服务厅提交声明时，税务部门会提供免填单服务，纳税人只要将上述4项信息告知窗口工作人员，工作人员会预填好声明内容，交由纳税人确认，如果信息准确无误，纳税人盖章后即可提交。

    5

    适用增值税加计抵减政策的纳税人，如何填写增值税申报表？

    答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

    6

    2019年4月1日起，增值税进项税额是否可以加计抵减增值税应纳税额？

    答：增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。

    7

    请问增值税发票选择确认平台可以勾选哪些增值税发票？

    答：根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第二条规定，一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

    8

    一般纳税人转为小规模纳税人需要具备什么条件？

    答：（1）办理转登记的一般纳税人满足转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万的条件，但是2019年只能办理一次转登记。（2）不需要符合其他条件。

    9

    享受小型微利企业税收优惠政策的程序如何，是否要到税务机关办理相关手续？

    答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

    10

    纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？

    答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

    （1）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

    （2）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

    记者 周科娜 通讯员 董如峰 王耀德